第一章出口退（免）稅基礎1
一、購進貨物自己組裝出口≠適用免退稅辦法1
二、增值稅一般納稅人資格取得前出口貨物≠適用免退稅辦法2
三、出口退稅率調整執行時間≠報關單注明的出口日期5
四、自2012年8月1日起報關出口貨物不再收匯核銷≠自2012年8月1日起申報辦理出口退（免）稅不提供收匯核銷單7
五、未認證增值稅專用發票≠能申報辦理出口退（免）稅13
六、出口應稅消費品未取得專用繳款書≠能申報退消費稅16
七、從國外進口再直接出口貨物≠不能申報出口退（免）稅19
八、政策調整后的出口退（免）稅申報期限≠政策調整前的出口退（免）稅申報期限21
九、每月出口退（免）稅申報期限≠每月增值稅納稅申報期限29
十、稅務機關可以先使用認證信息審核出口退（免）稅≠稅務機關必須先使用認證信息審核出口退（免）稅31
十一、無消費稅專用繳款書電子信息≠稅務機關審核通過出口退（免）稅申報35
十二、出口貨物單證信息齊全≠稅務機關應當審核通過出口退（免）稅38
十三、審批通過出口退（免）稅≠應當辦理出口退（免）稅43
十四、已辦理出口退（免）稅≠不能收回47
十五、收回已辦理的出口退（免）稅≠不能再次申報辦理出口退（免）稅54
第二章外貿企業出口退（免）稅60
第一節外貿企業出口退（免）稅基礎60
一、隨同貨物出口的包裝物≠能申報辦理出口退稅60
二、從即征即退的生產企業購進貨物出口≠不能申報辦理出口退稅63
三、售后服務報關出口貨物≠能申報出口退（免）稅69
四、向小規模納稅人購進貨物出口≠出口退稅率文庫中的退稅率74
五、適用不同退稅率的出口貨物未分別核算申報≠從高適用出口退稅率77
六、出口貨物進貨折讓≠按原進貨金額申報出口退（免）稅79
七、承接國外修理修配業務委托生產企業進行修理修配收回后出口的應退稅額≠按生產企業開具修理修配增值稅專用發票所列稅額計算的應退稅額81
八、出口應稅消費品放棄退消費稅≠不能申報辦理退增值稅84
九、取得增值稅專用發票用于申報出口退稅的認證期限≠取得增值稅專用發票用于申報抵扣進項稅額的認證期限87
十、取得增值稅專用發票用于申報出口退稅的認證期限≠出口退（免）稅申報期限90
十一、出口換匯成本不合理≠不能辦理出口退（免）稅93
十二、出口貨物進項金額及稅額明顯偏高而無正當理由≠能辦理出口退稅97
十三、從增值稅一般納稅人購進貨物出口的稅收成本≠從增值稅小規模納稅人購進貨物出口的稅收成本100
第二節外貿企業退（免）稅憑證103
一、出口貨物未取得增值稅專用發票≠能申報出口退（免）稅103
二、增值稅專用發票上注明的稅率≠出口退稅率文庫中的征稅率105
三、取得增值稅專用發票日期≠開具增值稅專用發票日期109
四、復核無增值稅專用發票交叉稽核信息≠復核增值稅專用發票交叉稽核信息不符112
五、增值稅專用發票有關項目≠出口貨物報關單有關項目115
六、誤作廢失控的增值稅專用發票≠不能辦理出口退稅119
七、供貨企業走逃的增值稅專用發票≠能辦理出口退（免）稅122
八、外貿企業申報出口退（免）稅提供的憑證≠生產企業申報出口退（免）稅提供的憑證125
第三節外貿企業加工貿易退（免）稅129
一、購進原材料委托加工收回貨物未全部出口≠全部原材料和加工費申報出口退稅129
二、出口貨物報關單與增值稅專用發票不對應≠委托加工收回貨物出口退稅申報133
三、進口料件委托加工復出口業務未事先到稅務機關登記備案≠不能申報出口退（免）稅136
四、進口料件作價加工未開具免稅證明≠出口能申報退（免）稅141
五、進料加工稅收成本≠來料加工稅收成本144
第三章特殊退（免）稅147
第一節小規模納稅人出口免稅147
政策調整后小規模納稅人出口貨物免稅的處理≠政策調整前出口貨物免稅的處理147
第二節特殊區域出口退（免）稅151
海關特殊監管區內企業在區外經營出口業務≠能申報退（免）稅151
第三節特殊貿易方式出口退（免）稅155
一、來料加工未開具免稅證明≠能申報免稅155
二、境外帶料加工出口貨物≠適用免退稅辦法158
第四節特殊貨物出口退（免）稅162
一、政策調整后舊設備出口退（免）稅≠政策調整前舊設備出口退（免）稅162
二、免費出口廣告樣品≠能申報退（免）稅167
第四章會計處理170
第一節會計處理基礎170
一、內外銷兼營≠銷售收入不分開核算170
二、出口銷售確認時間≠出口報關日期172
三、寄售代銷出口貨物銷售確認時間≠一般出口貨物銷售確認時間178
四、政策調整后出口貨物銷售確認時間≠政策調整前出口貨物銷售確認時間180
五、確認出口銷售價格≠FOB價184
六、FOB價出口報關金額≠出口銷售收入187
七、向外商單獨收取的技術咨詢費≠出口貨物銷售收入189
八、分期收款出口貨物銷售收入≠收取出口貨物價款193
九、固定不變匯率≠出口銷售額折算匯率196
十、出口商品質量賠款≠列營業外支出198
十一、收匯銀行扣收的手續費≠直接沖減出口銷售收入201
十二、u201c應交稅金u2014u2014應交增值稅u2014u2014出口退稅u201d科目≠u201c應交稅金u2014u2014應交增值稅u2014u2014進項稅額轉出u201d科目203
第二節外貿企業會計處理206
一、國內運輸費用抵扣進項稅額≠國際運輸費用可抵扣進項稅額206
二、用于出口貨物的增值稅專用發票≠申報抵扣增值稅進項稅額208
三、出口貨物取得增值稅專用發票≠記入u201c應收出口退稅u201d科目211
四、輔導期的外貿企業出口貨物進項稅額的核算≠一般外貿企業出口貨物進項稅額的核算214
五、出口貨物不予退稅的進項稅額≠不作進項稅額轉出217
六、出口貨物耗用的材料和應稅勞務≠申報抵扣進項稅額220
七、外貿企業出口貨物退運的處理≠生產企業出口貨物退運的處理223
八、外貿企業出口貨物適用征收增值稅政策的處理≠生產企業出口貨物適用征收增值稅政策的處理225
九、外貿企業出口貨物適用征收增值稅政策進項稅額的處理≠生產企業出口貨物適用征收增值稅政策進項稅額的處理229
十、進口料件作價加工收回出口退稅的會計處理≠一般貿易出口退稅的會計處理232
十一、出口貨物免征增值稅額≠政府補助收入237
十二、出口退（免）稅申報表填列≠增值稅納稅申報表的填列241
十三、外貿企業已申報辦理退稅的出口貨物適用免征增值稅政策≠外貿企業已申報辦理退稅的出口貨物適用征收增值稅政策244
十四、已申報退（免）稅出口貨物適用免征增值稅政策的處理≠出口貨物直接適用免征增值稅的政策處理250
十五、原用于出口的貨物轉作內銷≠不能申報抵扣進項稅額256
十六、外貿企業出口退消費稅的會計處理≠外貿企業出口退增值稅的會計處理258
第五章出口退（免）稅日常管理262
第一節規范經營262
一、出口業務實質上不是由本企業操作完成≠能申報辦理出口退（免）稅262
二、假自營真代理≠能申報辦理出口退（免）稅266
第二節委托代理269
一、政策調整后申請開具u201c代理出口貨物證明u201d的范圍≠政策調整前申請開具u201c代理出口貨物證明u201d的范圍269
二、開具u201c代理出口貨物證明u201d≠真實的代理出口業務272
第三節證明開具276
一、出口貨物退運≠不辦理退運證明276
二、政策調整后出口貨物視同內銷征稅進項稅額抵扣證明≠政策調整前出口貨物視同內銷征稅進項稅額抵扣證明279
三、分批申報增值稅退稅≠分批申報消費稅退稅282
第四節單證備案284
一、簡化單證備案≠按規定備案單證284
二、出口貨物無紙化報關≠不按規定備案單證288
三、不能提供備案單證≠追繳已辦退（免）稅291
第五節退關退運293
一、出口貨物部分退運≠出口貨物全部申報辦理退（免）稅293
二、出口貨物退運復出口的處理≠出口貨物退運不出口的處理295
第六節出口貨物視同內銷征稅298
一、出口貨物逾期未申報退（免）稅≠視同內銷征稅298
二、追繳已辦理的退（免）稅≠視同內銷征稅305
三、出口貨物逾期無電子信息≠視同內銷征稅308
四、出口退（免）稅申報操作錯誤≠視同內銷征稅310
五、出口貨物差額收匯≠差額視同內銷征稅312
六、同批出口貨物未全部申報退（免）稅≠不視同內銷征稅314
七、出口應稅消費品視同內銷征增值稅≠不視同內銷征消費稅316
八、政策調整后進料加工貿易方式出口貨物視同內銷征稅的處理≠政策調整前進料加工貿易方式出口貨物視同內銷征稅的處理319
九、出口貨物視同內銷征稅的計稅依據≠內銷貨物計提銷項稅額的依據324
十、視同內銷征稅出口貨物報關的離岸價格≠視同內銷征稅出口貨物真實的離岸價格326
十一、出口貨物視同內銷征稅≠不能重新辦理出口退（免）稅329
第七節其他案例333
一、開具使用出口商品專用發票≠開具使用普通發票333
二、出口企業保管出口退（免）稅憑證資料≠稅務機關保管出口退（免）稅憑證資料336
參考書目340